В 2025 году индивидуальные предприниматели (ИП) на патентной системе налогообложения (ПСН) могут уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов. Это закреплено в п. 1.2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ.
Напомним, размер фиксированных взносов «за себя» в 2025 году — 53 658 рублей. Дополнительно уплачивается 1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей (но не более 300 888 рублей).
ИП без наёмных работников могут уменьшить стоимость патента на всю сумму своих взносов вплоть до нуля. ИП с сотрудниками - не более чем на 50% от стоимости патента.
Важно помнить, что:
- фиксированные взносы «за себя» учитываются сразу, до фактической уплаты;
- взносы по сотрудникам - после их перечисления;
- если предприниматель совмещает ПСН с УСН, нельзя учитывать взносы за работников, которые связаны с направлением на УСН.
Предварительно рассчитать сумму налога в выбранном субъекте Российской Федерации, подлежащего уплате в связи с применением ПСН, можно в сервисе «Налоговый калькулятор – Расчет стоимости патента».
Предприниматель должен подать в налоговый орган уведомление об уменьшении суммы налога по патенту. Форма уведомления — КНД 1112021 (утверждена приказом ФНС от 26.03.2021 №ЕД-7-3/218@).
Уведомление можно подать:
- на бумажном носителе лично в налоговые органы;
- по почте с описью вложения;
- в электронном виде через оператора ЭДО.
Если у ИП несколько патентов, следует подать одно общее уведомление об уменьшении и перечислить в нём все патенты.
Уведомление об уменьшении суммы налога можно подать в любой момент до истечения срока уплаты налога по патенту. Если патент получен на срок менее календарного года, то уменьшить налог можно в течение срока действия патента. Рекомендуется подавать уведомление за 20 дней до срока уплаты по патенту.